Retenciones a monotributistas - Circular 15/2009

A sus m?ltiples tareas los administradores deber?n agregar la de controlar que los pagos que realizan a los monotributistas en los ?ltimos doce meses no se excedan de los topes que fija la ley del monotributo ( $ 72.000.00 para locaciones y prestaciones de servicios y $ 144.000.00 para la venta de bienes) En los casos que ?stos se excedan deber?n retenerle el Impuesto a las Ganancias y el IVA sobre los pagos que efect?en un vez que se hallan excedido.La AFIP, mediante la Res. Gral. AFIP 2549/09, estableci? ?ste r?gimen de retenci?n aplicable a los pagos que se efect?en a monotributistas a partir del 01/04/09.Se destacan los siguientes aspectos:

Conceptos alcanzados por el r?gimen:

? Locaciones y/o prestaciones de servicios: cuando en el transcurso de los ?ltimos 12 meses al momento del pago se hubieran efectuado operaciones con un mismo sujeto que superen la suma de $72.000,-

– En el caso de honorarios judiciales deber?n considerarse los pagos efectuados y la entidad a trav?s de la cual se realizan los mismos.

? Venta de cosas muebles:

– Cuando en el transcurso de los ?ltimos 12 meses al momento del pago se hubieran efectuado operaciones con un mismo sujeto que superen la suma de $144.000,-

– Cuando el precio unitario de venta exteriorizado en la factura o documento equivalente, sea superior a $870,-

Sujetos obligados a actuar como agentes de retenci?n:

? Adquirentes, prestatarios o locatarios que realicen operaciones como consecuencia de su actividad empresarial o de servicio y revistan la calidad de responsables inscriptos o exentos en el impuesto al valor agregado.

? Las entidades que efect?en pagos en concepto de libranzas judiciales.

Oportunidad en que corresponde practicar la retenci?n:

? En el momento en que se efect?e el pago del importe.

Determinaci?n del importe a retener:

? Corresponder? la retenci?n sobre el importe de la operaci?n o pago hasta tanto el sujeto pasible acredite su inscripci?n en el r?gimen general de los impuestos a las ganancias y/o al valor agregado, a partir del cual le ser?n aplicables los reg?menes de retenci?n espec?ficos.

? Retenci?n del impuesto a las ganancias: se calcular? aplicando las siguientes al?cuotas:

– Locaciones y/o prestaciones de servicios: 28% sobre el excedente de $1.200,-
– Ventas de cosas muebles: 10% sobre el excedente de $12.000,-

? Retenci?n del impuesto al valor agregado: se determinar? sobre el importe de la operaci?n con las siguientes al?cuotas:

– Operaciones alcanzadas por la al?cuota del 21%: 16,80%
– Operaciones alcanzadas por la al?cuota del 10,50%: 8,40%

Ingreso e informaci?n de las retenciones:

? Los agentes de retenci?n deber?n dar cumplimiento a la Res. Gral. AFIP 2233/07, utilizando el aplicativo SICORE, con los siguientes c?digos:

Impuesto	R?gimen	Descripci?n	Operaci?n
217	775	Ganancias ? R?gimen de retenci?n a monotributistas	Locaci?n y prestaci?n de servicios.
217	776	Ganancias ? R?gimen de retenci?n a monotributistas	Venta de cosas muebles.
767	777	I.V.A. ? R?gimen de retenci?n a monotributistas	Operaciones alcanzadas al 21%.
767	778	I.V.A. ? R?gimen de retenci?n a monotributistas	Operaciones alcanzadas al 10,50%.